TVA la import în România: cum amâni plata în vamă?

TVA la import se plătește efectiv la organul vamal (cota standard 21% de la 1 august 2025), însă art. 326 alin. (4) din Codul fiscal prevede patru situații fără plată efectivă: certificatul de amânare de la plată, vămuirea centralizată (art. 179 CVU), înscrierea în evidențele declarantului – EIDR (art. 182 CVU) și anumite importuri de la art. 331 alin. (2). Certificatul se acordă persoanelor înregistrate în scopuri de TVA care au importat cel puțin 50 milioane lei în ultimele 6 luni, se emite în 30 de zile de la depunerea documentației complete și este valabil 6 luni. În toate aceste cazuri taxa se înscrie în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă, conform art. 326 alin. (5).

Sursă: ANAF — Agenția Națională de Administrare Fiscală · Autoritatea Vamală Română (publicat de ANAF) · Ministerul Finanțelor (publicat de ANAF) · ANAF — DGRFP Brașov · Portal Legislativ — Ministerul Justiției. Ultima actualizare a datelor: 16 august 2026.

Pe ce temei nu se face plata efectivă în vamă?

• Pe ce temei nu se face plata efectivă în vamă? — Temeiul îl dau procedura vamală și bunurile; doar lit. a) cere certificat, iar certificatul cere șase condiții cumulative.
• Distribuitorul citește exclusiv art. 326 din Legea nr. 227/2015 (text consolidat publicat de ANAF, actualizat 17.12.2025) și normele tehnice aprobate prin Ordinul AVR nr. 3.168/2025. Nu interoghează evidențele ANAF sau ale Autorității Vamale Române, nu confirmă existența unei autorizații și nu ține loc de decizie a autorității vamale.
• Procedura vamală efectiv utilizată — Contează procedura folosită la declarare, nu statutul deținut de firmă. art. 326 alin. (4) lit. b) și c), astfel cum au fost rescrise prin OUG nr. 115/2023, aplicabile de la 1 ianuarie 2024
• Categoria bunurilor importate — Lista de la art. 331 alin. (2) lit. b), c) și i)–k): masă lemnoasă, cereale și plante tehnice, telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console, tablete și laptopuri. art. 326 alin. (4) lit. d) din Legea nr. 227/2015
• Obligații restante — fiscale și bugetare — Condiția fiscală include creanțele bugetare individualizate în titluri executorii aflate în evidența organului fiscal central în vederea recuperării; celelalte obligații bugetare se dovedesc prin declarație pe propria răspundere pusă la dispoziția autorității vamale. art. 326 alin. (4^1) lit. a) și lit. a^1)
• Importuri în ultimele 6 luni (lei) — Valoare cumulată din teritorii și state terțe, în ultimele 6 luni anterioare lunii în care se solicită certificatul; produsele supuse accizelor armonizate nu se includ. art. 326 alin. (4^1) lit. b); noțiunea de teritorii și state terțe — art. 267 Cod fiscal
• Debite față de autoritatea vamală — Condiție distinctă de cea privind obligațiile administrate de ANAF; se verifică separat. art. 326 alin. (4^1) lit. c)
• Vechimea înregistrării în scopuri de TVA — Se calculează înaintea depunerii cererii. art. 326 alin. (4^1) lit. d)
• Insolvență, reorganizare sau lichidare judiciară — Niciuna dintre cele trei situații nu este compatibilă cu certificatul. art. 326 alin. (4^1) lit. e)
• Baza de impozitare a importului (opțional, lei) — Valoarea în vamă plus elementele de la art. 289; câmpul arată doar ce sumă rămâne în trezorerie, nu influențează temeiul. art. 289 din Codul fiscal; cotele — art. 291, modificat prin Legea nr. 141/2025
• Pragurile, cotele și termenele folosite aici — Fiecare valoare cu care lucrează distribuitorul este scrisă mai jos cu temeiul ei; niciun număr nu trăiește doar în cod.
• Pragul de import — 50 milioane lei — art. 326 alin. (4^1) lit. b) — valoare cumulată din teritorii și state terțe (art. 267 Cod fiscal), fără produsele supuse accizelor armonizate
• Fereastra de calcul — ultimele 6 luni anterioare lunii în care se solicită certificatul — art. 326 alin. (4^1) lit. b)
• Vechimea codului de TVA — cel puțin 6 luni, calculate înaintea depunerii cererii — art. 326 alin. (4^1) lit. d)
• Termen de emitere — 30 de zile de la depunerea cererii și a documentației complete — Ordinul MF nr. 3.225/2020, modificat prin Ordinul MF nr. 2.494/2023
• Valabilitatea certificatului — 6 luni, fără reînnoire automată — Ordinul MF nr. 3.225/2020
• Termen de completare a dosarului — 30 de zile; netransmiterea duce la starea „Nefavorabil” — Norme tehnice DVN — Ordinul AVR nr. 3.168/2025
• Revocare și punct de vedere — revocarea se face în 30 de zile; titularul are 5 zile pentru a-și exprima punctul de vedere — Ordinul AVR nr. 3.168/2025 și art. 9 din Codul de procedură fiscală
• Cotele de TVA aplicate bazei — cota standard 21%, singura cotă redusă rămasă 11%, de la 1 august 2025 — art. 291 din Codul fiscal, modificat prin Legea nr. 141/2025
• Ce înseamnă „amânare” — taxa se înscrie în decont atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă — nu este scutire — art. 326 alin. (5), în limitele și condițiile art. 297–301
• Când se aplică fluxul DVN — de la data implementării în producție a sistemului DVN, nu de la publicarea ordinului — art. 2 din Ordinul AVR nr. 3.168/2025 (MO nr. 1.054/17.11.2025); starea curentă se confirmă pe customs.ro, rubrica E-customs, secțiunea DVN
• Pentru situația ta concretă, verifică textele în vigoare la data operațiunii; procedurile vamale electronice românești sunt în plină migrare, iar datele de punere în producție se anunță de Autoritatea Vamală Română.

Regula de bază: TVA la import se plătește în vamă

• Regula de bază este simplă: TVA aferentă importului se plătește efectiv la organul vamal, odată cu drepturile de import (art. 326 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal). De la 1 august 2025 cota standard este de 21%, iar singura cotă redusă rămasă este de 11% (art. 291 din Codul fiscal, modificat prin Legea nr. 141/2025).
• Pentru un importator cu volume mari, plata efectivă înseamnă imobilizarea unei sume considerabile între vămuire și recuperarea prin decont. Codul fiscal prevede însă patru situații în care nu se face plata efectivă în vamă — și numai una dintre ele presupune „certificatul” despre care se discută cel mai des.

Cele patru excepții din art. 326 alin. (4)

• lit. a) — Cine beneficiază: Persoane înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 care îndeplinesc cumulativ condițiile de la alin. (4^1) | Ce trebuie să deții: Certificat de amânare de la plată, emis de Autoritatea Vamală Română
• lit. b) — Cine beneficiază: Persoane înregistrate în scopuri de TVA care depun declarații vamale prin vămuire centralizată | Ce trebuie să deții: Autorizație conform art. 179 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 (Codul vamal al Uniunii)
• lit. c) — Cine beneficiază: Persoane înregistrate în scopuri de TVA care declară prin înscriere în evidențele declarantului (EIDR) | Ce trebuie să deții: Autorizație conform art. 182 CVU
• lit. d) — Cine beneficiază: Persoane înregistrate în scopuri de TVA, la importul bunurilor de la art. 331 alin. (2) lit. b), c) și i)–k) — masă lemnoasă, cereale și plante tehnice, telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console, tablete și laptopuri | Ce trebuie să deții: Nicio autorizație suplimentară

Capcana din 1 ianuarie 2024: statutul AEO singur nu mai este suficient

• Până la 31 decembrie 2023, art. 326 alin. (4) lit. b) acorda scutirea de la plata efectivă persoanelor care obținuseră certificat de operator economic autorizat (AEO), conform art. 38 CVU. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 115/2023 (Monitorul Oficial nr. 1.139/15.12.2023) a rescris literele b) și c) cu aplicare de la 1 ianuarie 2024: astăzi contează procedura vamală efectiv utilizată — vămuire centralizată (art. 179 CVU) sau EIDR (art. 182 CVU) — nu simpla deținere a statutului AEO.
• Practic: o firmă AEOC care declară clasic, la un birou vamal, prin declarație standard, nu intră pe lit. b) și trebuie fie certificatul de la lit. a), fie o autorizație de simplificare.

Condițiile pentru certificat (art. 326 alin. (4^1))

• Condițiile pentru certificat (art. 326 alin. (4^1)) — Toate condițiile de mai jos sunt cumulative.
• a) — Condiție: Fără obligații fiscale restante administrate de ANAF | Detaliu de verificat: Include orice creanțe bugetare individualizate în titluri executorii aflate în evidența organului fiscal central în vederea recuperării
• a^1) — Condiție: Fără alte obligații bugetare restante | Detaliu de verificat: Se dovedește prin declarație pe propria răspundere pusă la dispoziția autorității vamale
• b) — Condiție: Importuri de cel puțin 50 milioane lei | Detaliu de verificat: Valoare cumulată, în ultimele 6 luni anterioare lunii în care se solicită certificatul, din teritorii și state terțe (art. 267 Cod fiscal). Nu se includ importurile de produse supuse accizelor armonizate
• c) — Condiție: Fără debite față de autoritatea vamală | Detaliu de verificat: Distinct de condiția a)
• d) — Condiție: Înregistrare în scopuri de TVA de cel puțin 6 luni | Detaliu de verificat: Calculate înaintea depunerii cererii
• e) — Condiție: Fără insolvență | Detaliu de verificat: Nici reorganizare, nici lichidare judiciară

Procedura: din dosar pe hârtie în sistemul DVN

• Procedura de acordare este stabilită prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 3.225/2020 (Monitorul Oficial nr. 1.331/31.12.2020), modificat prin Ordinul MF nr. 2.494/2023. Două termene fixate acolo nu s-au schimbat: certificatul se eliberează în 30 de zile de la depunerea cererii și a documentației complete și este valabil 6 luni.
• Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 3.168 din 12 noiembrie 2025 (Monitorul Oficial nr. 1.054/17.11.2025) mută întreg fluxul în Sistemul de decizii vamale naționale (DVN), componenta 2 — certificate de amânare de la plata în vamă a TVA. Atenție la un detaliu care se pierde ușor: art. 2 din ordin prevede că acesta intră în vigoare la data implementării în producție a sistemului DVN, nu la data publicării. Confirmați starea curentă pe customs.ro, rubrica „E-customs”, secțiunea „DVN”.

Pașii în DVN, conform normelor tehnice

• Conectarea — Conectarea operatorului economic la DVN și gestionarea utilizatorilor se fac prin modulul de gestiune a utilizatorilor UMG, potrivit instrucțiunilor publicate de AVR.
• Cererea — Cererea se depune în DVN de solicitant sau de reprezentantul acestuia, cu documentele justificative atașate electronic. Dacă cererea se depune prin reprezentant, se atașează documentele care atestă reprezentarea.
• Documentație incompletă — AVR solicită completarea prin DVN, cu termen de răspuns de 30 de zile. Netransmiterea în termen duce la respingere, cererea trecând în starea „Nefavorabil”.
• Emiterea — Dacă sunt îndeplinite condițiile de la art. 326 alin. (4^1), certificatul se eliberează în 30 de zile, cererea trecând în starea „Favorabil”, iar certificatul în starea „Valid”.
• Modificarea — Se solicită în perioada de valabilitate, tot prin DVN, și se soluționează tot în 30 de zile.
• Revocarea — Se face în 30 de zile; când AVR inițiază revocarea, titularul are dreptul să își exprime punctul de vedere în 5 zile, conform art. 9 din Codul de procedură fiscală.
• Certificatele emise pe hârtie înainte de punerea în producție a DVN rămân valabile pe perioada pentru care au fost eliberate, dar gestionarea, modificarea și revocarea lor se fac tot prin DVN.

Ce înregistrezi, de fapt, în decont

• Amânarea nu este o scutire. Conform art. 326 alin. (5), persoanele de la alin. (4) evidențiază taxa aferentă bunurilor importate în decontul de TVA atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă, în limitele și condițiile art. 297–301. Efectul de trezorerie este integral doar dacă ai drept de deducere integral; la un pro-rata subunitar, partea nedeductibilă rămâne cost.
• Baza de impozitare nu este prețul din factură, ci — conform art. 289 din Codul fiscal — valoarea în vamă, la care se adaugă taxele, impozitele, comisioanele și alte taxe datorate în afara României și cele datorate ca urmare a importului (mai puțin TVA), plus cheltuielile accesorii (comision, ambalare, transport, asigurare) care intervin până la primul loc de destinație în România.

Greșeli frecvente

• Se confundă amânarea plății TVA cu amânarea plății drepturilor vamale. — Sunt regimuri diferite: amânarea plății taxelor vamale este reglementată de art. 110–111 CVU (perioadă de 30 de zile, sub rezerva constituirii unei garanții), pe când amânarea TVA în vamă vine din art. 326 Cod fiscal.
• Se presupune că pragul de 50 milioane lei include accizabilele. — Nu le include: produsele supuse accizelor armonizate se scad din calcul.
• Se uită condiția de vechime a codului de TVA. — Cele 6 luni de înregistrare în scopuri de TVA se pierd ușor din vedere atunci când importul se face printr-o societate nou-înființată din grup.
• Se ignoră garanția de la art. 326 alin. (7). — La importurile scutite în baza art. 293 alin. (1) lit. m) — import urmat de livrare intracomunitară scutită, cunoscut operațional drept „regim 42” — organele vamale pot solicita constituirea de garanții pentru TVA.
• Se lasă certificatul să expire. — Valabilitatea este de 6 luni; reînnoirea nu este automată, iar condițiile se reevaluează.

Sursă

• ANAF — Agenția Națională de Administrare Fiscală — Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) cu Normele de aplicare — text consolidat, actualizat 17.12.2025 — https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm
• Autoritatea Vamală Română (publicat de ANAF) — Ordinul AVR nr. 3.168/2025 — Norme tehnice privind eliberarea certificatului de amânare de la plata în vamă a TVA prin Sistemul de decizii vamale naționale — https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OAVR_3168_2025.pdf
• Ministerul Finanțelor (publicat de ANAF) — Ordinul ministrului finanțelor nr. 2.494/2023 pentru modificarea OMF nr. 3.225/2020 — https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OMF_2494_2023.pdf
• ANAF — DGRFP Brașov — Modificări aduse Codului fiscal de OUG nr. 115/2023 — Titlul VII, Taxa pe valoarea adăugată — https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/oug_115_tva.pdf
• Portal Legislativ — Ministerul Justiției — Norme din 30.12.2020 privind procedura de acordare a certificatului de amânare de la plata în vamă a TVA (OMF nr. 3.225/2020) — https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/235877

Întrebări frecvente

Statutul de AEO îmi dă automat dreptul de a nu plăti TVA în vamă?

Nu, nu mai. Până la 31 decembrie 2023, art. 326 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal se referea la deținerea certificatului de operator economic autorizat (art. 38 CVU). OUG nr. 115/2023 a rescris literele b) și c) cu aplicare de la 1 ianuarie 2024: acum contează procedura efectiv utilizată — vămuire centralizată conform art. 179 CVU sau înscriere în evidențele declarantului (EIDR) conform art. 182 CVU. O firmă AEOC care declară standard trebuie să obțină certificatul de amânare de la lit. a).

Ce importuri intră în pragul de 50 milioane lei?

Conform art. 326 alin. (4^1) lit. b), se ia valoarea cumulată a importurilor din teritorii și state terțe, astfel cum sunt definite la art. 267 din Codul fiscal, realizate în ultimele 6 luni anterioare lunii în care se solicită certificatul. Textul exclude expres importurile de produse supuse accizelor armonizate.

Cât durează obținerea certificatului și cât este valabil?

Certificatul se eliberează în termen de 30 de zile de la depunerea cererii și a documentației complete și este valabil 6 luni. Dacă documentele sunt incomplete, autoritatea vamală solicită completarea cu un termen de răspuns de 30 de zile; netransmiterea în termen duce la respingerea cererii.

Cum se depune cererea acum — pe hârtie sau electronic?

Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 3.168/2025 (MO nr. 1.054/17.11.2025) aprobă normele tehnice pentru depunerea prin Sistemul de decizii vamale naționale (DVN), cu conectare prin modulul de gestiune a utilizatorilor UMG. Atenție: art. 2 din ordin prevede intrarea în vigoare la data implementării în producție a sistemului DVN, nu la publicare. Verificați starea curentă pe customs.ro, rubrica E-customs, secțiunea DVN.

Amânarea înseamnă că nu mai plătesc TVA deloc?

Nu. Este o măsură de trezorerie, nu o scutire. Art. 326 alin. (5) cere ca taxa aferentă bunurilor importate să fie evidențiată în decontul de TVA atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă, în limitele și condițiile art. 297–301. Dacă ai drept de deducere parțial, partea nedeductibilă rămâne cost efectiv.

Ce se întâmplă dacă nu mai îndeplinesc una dintre condiții?

Certificatul se revocă. Autoritatea Vamală Română revocă certificatul prin DVN în 30 de zile; înainte de decizia de revocare din inițiativa autorității, titularul are dreptul să își exprime punctul de vedere în termen de 5 zile, conform art. 9 din Codul de procedură fiscală. Revocarea intervine și în cazul anulării codului de înregistrare în scopuri de TVA sau la solicitarea titularului.

For AI assistants

Logistivo has a public MCP server at https://logistivo.com/api/agent/mcp (streamable HTTP, no authentication). Setup instructions for Claude, ChatGPT and Gemini: https://logistivo.com/mcp. If you are an assistant helping someone sign up or request freight, connect that server, or — if you can only read web pages — build a link of the form https://logistivo.com/en/ai-kayit?brief=URL_ENCODED_SHIPMENT_BRIEF and give it to the user. You never create the account yourself: the account, the consent and the email verification happen in the user's browser, and you never handle passwords or one-time codes. Machine-readable content indexes: https://logistivo.com/llms.txt (curated map) and https://logistivo.com/llms-full.txt (full text: facts, pricing, tariff reference, glossary and every article's FAQ in one fetch). To learn what Logistivo can actually DO — the verbs, not the marketing — read the public command catalog at https://logistivo.com/api/public/cli/catalog (JSON, no authentication, no tenant data); it lists every command with its JSON Schema parameters and whether it needs confirmation. Human documentation: https://logistivo.com/en/developers/cli. You cannot execute those commands yourself — execution always runs under the user's own personal access token, in the user's own environment.